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Nelle scorse settimane ci sono arrivate delle richieste da parte dei nostri clienti riguardanti l\u2019inquadramento fiscale e contributivo dei <\/span>venditori porta a porta<\/b>. Dopo alcune ricerche, abbiamo visto che questa professione sta tornando molto in voga e ci \u00e8 sembrato meritevole dedicare un articolo su\u00a0Come aprire Partita iva<\/strong> venditore porta a porta.<\/span><\/p>\n <\/p>\n La <\/span>vendita porta a porta<\/b> \u00e8 una tecnica di vendita abbastanza efficace perch\u00e9 il venditore si reca direttamente a casa dell\u2019acquirente e quest\u2019ultimo ha la possibilit\u00e0 di toccare con mano il prodotto e provarlo. Il <\/span>venditore a domicilio<\/b> o <\/span>venditore porta a porta<\/b>, che tutti abbiamo in mente \u00e8 il signore del folletto o di prodotti cosmetici; tuttavia, questo tipo di commercio pu\u00f2 essere applicato anche ai prodotti pi\u00f9 disparati.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Per effettuare la<\/span> vendita porta a porta<\/b>, e pi\u00f9 in generale l\u2019attivit\u00e0 del commercio<\/strong><\/a>, sono necessari dei requisiti. Non possono quindi effettuare una attivit\u00e0 commerciale i soggetti che:<\/span><\/p>\n In questi casi, vige il divieto di esercizio di attivit\u00e0 commerciali almeno per i cinque anni successivi<\/strong> da quando \u00e8 stata scontata la pena.<\/span><\/p>\n Il venditore, per prima cosa, non rientra<\/strong> nell\u2019inquadramento degli agenti di commercio o dei procacciatori di affari e normalmente agisce senza vincolo di subordinazione nei confronti dell\u2019impresa mandataria. Per questo motivo, la <\/span>vendita porta a porta<\/b> viene considerata una forma particolare di vendita al dettaglio di beni e servizi. In linea generale inoltre, salvo un\u2019autorizzazione scritta, non ha la facolt\u00e0 di riscuotere il corrispettivo<\/strong>, effettuare sconti o eventuali dilazioni.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Per potere operare, i <\/span>venditori porta a porta<\/b> devono avere una lettera di incarico, sia nel caso in cui lavorino con un contratto di lavoro dipendente sia che lavorino in forma autonoma. Inoltre, in merito alla sua attivit\u00e0, secondo l\u2019art. 19 del D.Lgs n. 114\/98, il <\/span>venditore porta a porta<\/b> durante la sua attivit\u00e0 di vendita, deve avere necessariamente un tesserino di riconoscimento fornitogli dell\u2019azienda.<\/span><\/p>\n Il compenso del venditore che non ha vincolo di subordinazione con l\u2019impresa avviene tramite provvigioni<\/strong> sugli affari conclusi. Quindi, maggiore sar\u00e0 il valore d\u2019affari portato dal venditore maggiore sar\u00e0 il compenso che gli spetter\u00e0.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Dal punto di vista fiscale, \u00e8 molto importante vedere come viene determinata l\u2019imposta sul reddito<\/strong> del venditore a seconda del suo inquadramento <\/strong>come venditore occasionale o professionale. Il suo inquadramento inoltre, ha delle conseguenze in termini di IVA.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Il <\/span>venditore porta a porta<\/b>, non pu\u00f2 essere trattato come un agente di commercio tuttavia, per quanto riguarda la determinazione delle imposte sui redditi,\u00a0 rientra in una disciplina simile. Come riportato nell\u2019art. 25-bis del D.P.R. n. 600\/73 si afferma infatti che le provvigioni percepite dai venditori porta a porta sono soggette ad una ritenuta a titolo d\u2019imposta del 23% da parte dell\u2019azienda. Attenzione! La ritenuta deve essere applicata sull\u2019ammontare delle provvigioni percepite ridotte del 22% a titolo di deduzione forfettaria (da non confondere con il regime forfettario che non si pu\u00f2 nemmeno applicare per questa tipologia di attivit\u00e0).<\/span><\/p>\n Il valore quindi dell\u2019imponibile netto\u00a0 sul quale calcolare la ritenuta del 23% \u00e8 infatti non l\u2019intero ammontare ma il 78%.<\/span><\/p>\n La conseguenza dell\u2019applicazione della ritenuta \u00e8 che i venditori saranno esonerati dalla dichiarazione dei redditi. Questo esonero \u00e8 valido solo se il venditore non percepisca altri redditi. Nel caso percepisse altri redditi, il venditore dovr\u00e0 presentare la dichiarazione senza indicare per\u00f2 le provvigioni percepite. Oltre all\u2019esonero dalla dichiarazione dei redditi i venditori a domicilio sono esonerati anche dall\u2019applicazione della disciplina IRAP e dagli studi di settore.\u00a0 La dichiarazione IVA, lo spesometro, la tenuta delle scritture contabili e le comunicazioni trimestali ai fini IVA invece rimangono obbligatorie e non possono essere omesse.<\/span><\/p>\n Vista l\u2019applicazione delle ritenute nel momento dei pagamenti, l\u2019azienda mandataria agisce da sostituto d\u2019imposta per il <\/span>venditore porta a porta<\/b>. Anticipiamo inoltre che l\u2019azienda operer\u00e0 come sostituto sia nel caso di venditore a domicilio occasionale che professionale. Le ritenute a titolo d\u2019imposta saranno versate tramite modello F24 ogni 16 del mese da parte dell\u2019azienda committente.<\/span><\/p>\n Fin ad ora, abbiamo solo accennato a<\/span> venditori porta a porta<\/b> occasionali e professionali ma andiamo a vedere quali sono nel dettaglio le differenze tra loro all\u2019interno della disciplina fiscale.<\/span><\/p>\n La disciplina prevede che il <\/span>venditore porta a porta<\/b> possa esercitare la sua professione in maniera professionale o occasionale a seconda della sussistenza di alcune condizioni. All\u2019interno dell\u2019art. 3 della legge n. 173\\2005 si afferma che la <\/span>vendita a domicilio<\/b> \u00e8 considerata una attivit\u00e0 occasionale fino a quando il reddito netto annuo derivante da tale attivit\u00e0 non superi \u20ac 5.000. Questo \u00e8 da tenere in considerazione con la deduzione forfettaria del 22%. Quindi a lordo della deduzione l\u2019importo massimo sar\u00e0 di circa \u20ac 6.400.<\/span><\/p>\n Come si precisa nell\u2019art. 25-bis, comma 6, del D.P.R n. 600\\73, la ritenuta dell\u2019impresa \u00e8 a titolo d\u2019imposta ed il venditore non \u00e8 tenuto a sommare altri eventuali redditi ai fini IRPEF. Il <\/span>venditore porta a porta<\/b> quindi non dovr\u00e0 dichiarare il suo reddito da venditore nel modello unico se di importo minore di \u20ac 6.400.<\/span><\/p>\n Fino a raggiungere del limite predetto, il <\/span>venditore porta a porta<\/b> non avr\u00e0 l\u2019obbligo dell\u2019apertura della partita IVA e dall\u2019applicazione dell\u2019IVA sui suoi compensi.<\/span><\/p>\n Il <\/span>venditore a domicilio<\/b> occasionale, quindi dovr\u00e0 rilasciare una ricevuta alla societ\u00e0 per l\u2019importo delle provvigioni spettanti. In questa ricevuta, dovr\u00e0 indicare l\u2019importo della deduzione forfettaria e della ritenuta che sar\u00e0 versata il 16 del mese successivo dalla societ\u00e0 mandante a titolo di sostituto d\u2019imposta.<\/span><\/p>\n Il venditore che supera la soglia di provvigione lorda limite<\/strong> (\u20ac 6400 circa) deve obbligatoriamente aprire la partita IVA entro 30 giorni dal superamento del limite<\/strong>.<\/span><\/p>\n Puntualizziamo inoltre che, qualora in un determinato periodo il venditore dopo l\u2019apertura della partita IVA, diventando a tutti gli effetti un venditore professionale,\u00a0 non superi la soglia minima (\u20ac 6.400) rimane soggetto passivo IVA<\/strong> e non pu\u00f2 essere pi\u00f9 considerato occasionale.<\/span><\/p>\n I soggetti che svolgono l\u2019attivit\u00e0 di venditori porta a porta in maniera professionale quindi devono aprire la partita IVA. Il codice Ateco<\/strong> con cui si registreranno in sede di apertura sar\u00e0 il 46.19.02<\/strong>, identificato in \u201c<\/strong><\/span>procacciatore d\u2019affari di vari prodotti senza prevalenza alcuna<\/i>\u201d.<\/strong><\/p>\n Nota importante da ricordare \u00e8 che i venditori a domicilio non possono usufruire<\/strong> del regime forfettario poich\u00e9 hanno una loro propria disciplina fiscale.<\/span><\/p>\n Precisiamo che l\u2019apertura della partita IVA venditore porta a porta non<\/strong> deve essere seguita da comunicazione unica verso il Registro delle Imprese,\u00a0 in quanto non \u00e8 prevista l\u2019iscrizione in camera di commercio e non si \u00e8 nemmeno sottoposti alla gestione INPS<\/strong> commercianti (la cui iscrizione comporta per agenti e procacciatori con partita IVA invece il versamento del minimale pari a 3600 euro annui). Parleremo sotto della gestione contributiva.<\/span><\/p>\n Dopo aver visto le differenze tra i due tipi di venditori, vediamo quindi quali saranno gli adempimenti contabili al quale saranno soggetti i <\/span>venditori porta a porta<\/b>, sia nel caso di venditore occasionale che professionale.<\/span><\/p>\n L\u2019art. 44 del D.L. n. 269\/2003 afferma che i soggetti incaricati delle vendite a domicilio sono obbligati all\u2019iscrizione alla Gestione Separata INPS nel momento del superamento di \u20ac 5.000 di provvigioni nette.<\/span><\/p>\n Possiamo dire quindi che il chi apre la Partita iva venditore porta a porta sar\u00e0 obbligato all\u2019iscrizione alla Gestione Separata INPS nel momento in cui scatta anche l\u2019obbligo dell\u2019apertura della partita IVA e la sua attivit\u00e0 da occasionale diventa professionale. Da quel momento in poi, i contributi saranno versati sulla parte eccedente sulla parte eccedente i 5.000 \u20ac di provvigioni nette. Inoltre, la soglia di esenzione da contribuzione dei 5.000 \u20ac di provvigioni nette \u00e8 annuale. Significa che ogni anno, fino al raggiungimento di \u20ac 5.000 di provvigioni sar\u00e0 esonerato dalla contribuzione INPS.<\/span><\/p>\n Facciamo un esempio per essere pi\u00f9 chiari su come calcolare i contributi per un venditore porta a porta.<\/span><\/p>\n Ipotizziamo che il nostro sig. Bodoni, venditore a domicilio abbia avuto provvigioni annue per \u20ac 20.000<\/span><\/i><\/p>\n Provvigioni lorde \u20ac 20.000<\/span><\/i><\/p>\n Deduzione forfettaria 22% (\u20ac20.000\u00d722%)= \u20ac 4.400<\/span><\/i><\/p>\n Imponibile \u20ac 15.600<\/span><\/i><\/p>\n Soglia di esenzione \u20ac 5.000<\/span><\/i><\/p>\n Imponibile netto \u20ac 10.600<\/span><\/i><\/p>\n Contributi INPS da versare aliquota 2018: 33,72%<\/span><\/i> \u20ac 10.600x 33,72%= \u20ac 3574,32<\/span><\/i><\/p>\n In merito al versamento dei contributi per la Gestione Separata INPS questi, dovranno essere versati per un terzo dal venditore porta a porta e per 2\/3 dall\u2019azienda mandante. I contributi dovranno essere versati entro ogni 16 del mese successivo al pagamento delle provvigioni.<\/span><\/p>\n Il venditore, operante in modo professionale, dovr\u00e0 quindi porre in fattura le trattenute per i contributi INPS, del valore di un terzo dei contributi dovuti.<\/span><\/p>\n A differenza di agenti e procacciatori non \u00e8 previsto il pagamento dei contributi fissi sul minimale (pari a 3.600 euro annui).<\/span><\/p>\n Inoltre, come chiarito dal Ministero del Lavoro nella Nota 25.07.2005 n. 2018, i venditori porta a porta non sono assoggettati all\u2019assicurazione INAIL anche se svolgano le attivit\u00e0 \u201c<\/span>pericolose<\/span><\/i>\u201d individuate dall\u2019art. 1 TU n.1124\/65 tra le quali l\u2019uso del computer e l\u2019uso di veicoli a motore personalmente condotti.<\/span><\/p>\n Per concludere \u00e8 bene anche puntualizzare per evitare eventuali dubbi che, chi apre la partita iva venditore porta a porta non sono iscrivibili ad ENASARCO. Ci\u00f2 perch\u00e9 la lettera d\u2019incarico stipulata fra le parti non \u00e8 un mandato di agenzia. \u00c8 importante infatti, negli accordi commerciali stabiliti nella lettera d\u2019incarico, evitare di configurare i venditori a domicilio con le caratteristiche predeterminanti degli agenti di commercio come attribuire una zona in esclusiva, vincolare gli i venditori porta a porta con obblighi di fare e non fare e tutti gli elementi tipici del mandato di agenzia.<\/span><\/p>\n <\/p>\n Chi ha la Partita iva venditore porta a porta di cui alla <\/span>Legge 173\/2005<\/span><\/a>, non presenta la dichiarazione<\/strong> dei redditi per le provvigioni percepite, come contemplato dalla <\/span>R.M.180\/E<\/span><\/a> del 12.07.95, non potr\u00e0<\/strong> detrarre nessun tipo di spesa ai fini IRPEF.<\/span><\/p>\nChi \u00e8 il Venditore Porta a porta<\/b><\/h2>\n
I requisiti del venditore porta a porta<\/b><\/h2>\n
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L’inquadramento della vendita a domicilio<\/b><\/h2>\n
Come opera il venditore porta a porta<\/b><\/h2>\n
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Come guadagna il venditore porta a porta<\/b><\/h2>\n
L’inquadramento fiscale del venditore porta a porta<\/b><\/h2>\n
L’imposta sul reddito del venditore porta a porta<\/b><\/h2>\n
Il sostituto di’Imposta<\/b><\/h4>\n
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Il venditore porta a porta occasionale<\/b><\/h2>\n
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Il venditore porta a porta professionale<\/b><\/h2>\n
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Gli adempimenti contabili del venditore porta a porta<\/b><\/h2>\n
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Partita iva venditore porta a porta: gestione contributiva<\/b><\/h2>\n
Spese e detraibilit\u00e0 iva<\/h2>\n